Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Орловской области обращает внимание работодателей, использующих труд иностранных работников, на некоторые особенности исчисления налога на доходы физических лиц.
Ставка, по которой работодатель, использующий труд иностранцев, исчисляет и удерживает НДФЛ, зависит от налогового статуса работника, т.е. оттого, является ли он налоговым резидентом Российской Федерации или нет.
Налоговые резиденты - это граждане, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового Кодекса РФ). С доходов резидентов налог удерживают по ставке 13%, а у нерезидентов - по ставке 30%.
Подсчитывать время пребывания иностранца на территории нашей страны нужно со дня его въезда в Россию. Таким образом, в течение года статус работника может меняться. Поэтому он определяется на дату каждой выплаты зарплаты. Окончательный статус работника устанавливается работодателем по итогам налогового периода.
Например, с доходов работника как с нерезидента бухгалтер удерживает НДФЛ по ставке 30%. В июле сотрудник стал налоговым резидентом. С этого месяца налог исчисляют по ставке 13%. По итогам года работник сохранил статус резидента. Получается, что НДФЛ за период январь - июнь нужно также пересчитать по ставке 13%, а излишне удержанные суммы вернуть работнику.
До 1 января 2011 г. налог в таких случаях пересчитывали работодатели.
С 2011г. в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса такой пересчет и возврат производится только налоговыми органами. Для этого сотруднику-иностранцу по окончании года нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, приложив к ней справку о доходах, и документы, подтверждающие налоговый статус. Время пребывания сотрудника в России подтвердят отметки пропускного контроля в паспорте, справки с места работы, подготовленные на основании табеля учета рабочего времени, квитанция о проживании в гостинице и так далее.
Межрайонная инспекция ФНС России №4
по Орловской области
